外籍个人从外商投资企业取得股息红利20%个税指南2026｜WFOE分红扣缴、申报与利润汇出影响

一位外籍创始人100%持有一家已经盈利的海南WFOE。年度账务已经完成，公司也具备可分配利润，股东正准备首次分红。企业层面的流程看起来没有变化，但财务人员提醒：自2026年9月1日起，这笔分红在外籍个人股东层面的个人所得税处理已经改变。

新规本身并不复杂，容易混淆的是企业所得税、利润汇出、个人股息个税和居民国税收抵免属于不同层次。本文只依据已经核验的政策事实，分别说明什么发生变化、谁负责扣缴、何时申报，以及20%个税在WFOE利润汇出链条中处于哪一个环节。

一、先看结论：新规六个要点

• 自2026年9月1日起，外籍个人从中国外商投资企业取得股息红利，按照“利息、股息、红利所得”项目适用20%个人所得税。
• 财政部、国家税务总局以2026年第27号公告发布该规则。公告发布日与施行日为同一天，未设置过渡期。
• 公告只废止财税字〔1994〕20号第二条第（八）项，延续32年的外籍个人FIE股息暂免政策随之终止；20号文其他条款没有被本公告废止。
• 支付股息的外商投资企业应在支付时代扣代缴（withholding at source）20%税款，并于次月15日内申报纳税。
• 企业没有扣缴的，外籍个人应在取得所得的次年6月30日前缴纳；税务机关另行通知期限的，应按通知期限缴纳。
• 本公告不改变企业所得税、企业作出利润分配前的法定步骤，也不改变符合条件的海南鼓励类产业企业适用的15%企业所得税。

这是外国投资者在华经营合规的一项新变化，可以结合在中国开展业务完整指南理解整体环境。对已经准备分红的企业而言，最直接的任务是把新扣缴义务纳入日常记账与税务流程。

二、2026年9月1日究竟改变了什么

财政部、国家税务总局于2026年9月1日发布《财政部 税务总局关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》，文号为财政部 税务总局公告2026年第27号。公告第三条规定自同日起执行，正文没有设置缓冲或过渡条款。

新规通过废止一项历史条款实现。自1994年起，财税字〔1994〕20号第二条第（八）项对外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得实行暂免征收个人所得税。2026年第27号公告废止的正是这一项，政策延续时间为32年。

这里必须把废止范围说准确：仅第二条第（八）项被废止，不能写成1994年20号文全文失效。该文件中关于符合条件的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、出差补贴、探亲费、语言训练费和子女教育费等其他规定，并未被第27号公告废止。每项待遇仍有各自条件，但它们不是这次股息规则调整的对象。

20%也不是新创设的税种。《个人所得税法》下，“利息、股息、红利所得”本来就适用20%比例税率。本次调整取消的是外籍个人此前适用的例外待遇，使外籍个人和中国居民个人在这一所得项目上适用同一税率。

100万元分红的简单算例

假设一家FIE已经依法完成企业层面的利润确认和分配程序，向外籍个人股东支付100万元人民币股息：

演示项目	金额
股息总额	100万元人民币
按20%计算的个人所得税	20万元人民币
扣除中国个人所得税后的金额	80万元人民币

这只是税率演示，不代表对企业可分配利润的计算，也不判断股东在其他国家或地区的最终税务结果。个案如涉及税收协定，需要另外核验具体事实和适用条件。

三、哪些人受影响，哪些事项不在本公告范围

新规的适用需要同时满足三个要素：收款人是外籍个人，付款人是中国的外商投资企业（foreign-invested enterprise, FIE），付款性质是个人因持有企业股权取得的股息红利。

典型受影响对象包括：

• 直接持有外商独资企业（wholly foreign-owned enterprise, WFOE）股权的外籍创始人；
• 持有中外合资企业股权的外籍自然人股东；
• 以自然人身份直接投资FIE并取得股息的外籍天使投资人。

企业登记和内部股东名册应当能够准确反映股东身份。股东还应分别履行认缴出资义务，相关规则可参考中国公司注册资本指南。外籍创始人如果同时在中国任职，还会涉及中国工作签证与工作许可，但工资薪金、任职和居留问题不属于第27号公告调整的股息所得规则。

本公告没有改变的三类事项

境外企业股东取得股息。 境外非居民企业作为股东取得股息，适用另一套企业所得税预提机制，法定税率为10%；符合受益所有人等条件时，相关税收协定或安排可能降低税率。第27号公告没有改变这套企业股东机制。两者区别可查看中国企业所得税指南；如需了解企业股东在税收安排下的股息预提机制，可阅读海南与香港双层企业架构的客观制度说明。该链接用于解释现行机制，不代表对任何持股方式作选择建议。

FIE自身的企业利润。 企业仍需先计算和缴纳企业所得税，再判断是否存在可分配利润。第27号公告针对个人收款人，不改变FIE的企业所得税税基或适用税率。

外籍个人的其他所得。 工资薪金和其他所得类别不在本公告范围。外籍创始人可能同时取得工资和股息，但两类所得需要分别确认和申报，不能因收款人为同一人而合并处理。

经核验的官方和专家口径将本次调整定位为只针对外国个人股东的股息收入，并非对外资政策的整体收紧。企业的实务重点应放在准确识别收款人和所得类型，而不是把所有境外股东或跨境付款都纳入同一税务机制。

外籍个人股东与境外企业股东对比

对比事项	外籍个人股东	境外企业股东
股息对应税务机制	第27号公告下的个人所得税	企业所得税预提机制
法定主要税率	20%	10%
是否由第27号公告调整	是，自2026年9月1日起	否
付款时由谁处理	支付股息的FIE代扣代缴	中国境内付款企业按适用的企业机制扣缴
税收协定事项	个案可能需要另行分析，本文不提供具体个人协定税率	符合条件时相关安排可能降低法定税率

这张表只用于说明两种税务机制的差别，不构成选择哪类股东的意见。

四、FIE如何代扣代缴，外籍个人何时自行缴纳

第27号公告第二条首先把合规责任交给支付股息的FIE。企业向外籍个人支付股息红利时，应在支付环节代扣代缴20%税款，并于支付所得的次月15日内申报纳税。

企业应把股东会或其他有权机构的分配决议、股息总额、扣缴税额、净付款金额、银行付款资料和会计分录，在资金发出前连接起来。FIE可以把股息扣缴纳入月度合规日历，并把企业决议和股东资料作为同一交易链留档。

如果FIE没有扣缴，个人的纳税义务不会消失。取得股息红利的外籍个人应在取得所得的次年6月30日前缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，应按照通知期限完成缴纳。

时间节点	责任主体	第27号公告明确的动作
股息支付日（T日）	支付股息的FIE	按股息总额计算并扣缴20%税款
T日所在月份的次月15日内	支付股息的FIE	申报并缴纳已扣税款
FIE没有扣缴	外籍个人	在取得所得的次年6月30日前缴纳
税务机关另行指定期限	外籍个人	按通知期限缴纳

公告没有指定某个软件客户端或申报表名称。实际提交渠道可能因纳税人情况和当地执行而不同，企业应通过正常税务申报渠道核对当期操作要求。

为什么要在付款前建立流程

FIE是扣缴义务人。如果企业先把股息总额汇出，再要求会计人员事后还原税款，会造成付款、申报和账务之间的缺口。更稳妥的顺序是：批准股息总额，计算扣缴税款，审批净付款，按期申报，并保存能够相互核对的证据。

未按规定履行扣缴或缴税义务，可能依据一般税收征管规则产生罚款和滞纳金等后果。具体处理取决于实际事实及主管机关认定。企业可以通过一个简单控制降低风险：没有完成扣缴复核，就不释放股息付款指令。

五、对WFOE利润汇出意味着什么

第27号公告改变的是付款环节的个人所得税处理，不会替代前面的企业步骤。WFOE向外籍个人股东分红，通常需要依次完成：

1. 企业计算应纳税所得额并按适用税率缴纳企业所得税，标准税率为25%；符合条件的海南鼓励类产业企业可以有条件适用15%。
2. 企业依法弥补以前年度亏损，并完成法定公积金提取，再确认可分配利润。
3. 有权机构作出利润分配决议，企业准备相应财务和税务资料。
4. 银行根据跨境股息付款要求审核税务备案等材料。
5. 付款对象为外籍个人股东时，FIE在支付时扣缴20%个人所得税，再汇出净额。

WFOE利润汇出与跨境资金流动指南详细解释了企业决议、银行审核和证明材料的衔接。这些企业层面的流程仍然存在，新变化只是在向外籍个人付款时增加明确的20%个人所得税处理。

海南15%企业所得税没有改变

20%适用于个人股东层面。海南鼓励类产业企业在满足产业目录、主营收入占比和实质性运营等条件后适用的15%企业所得税，没有被第27号公告改变。具体资格边界可查看海南15%企业所得税指南。

企业建模时需要把两个层次分开。先核算FIE的企业所得税和可分配利润，再完成分配决议和银行审核，最后在向个人股东付款时处理个人所得税。企业所得税针对企业应纳税所得额，20%个人所得税针对实际分配给个人的股息总额，不能把两个百分比直接相加后套用到同一个计税基础。

实施时，可用跨境资金流动指南核对未发生变化的利润汇出流程，再用本文核对个人股东层面的新扣缴规则。

六、股东总体税负会增加吗：理解税收抵免的前提

这个问题不能对所有外籍股东给出同一个答案，因为中国的扣缴只是个人跨境税务结果的一部分。

新华社、经济日报和Global Times所引专家指出，以股东属于实行全球所得征税（worldwide income taxation）国家的税收居民为前提，在中国缴纳的股息个税通常可以依据居民国规则申请税收抵免（foreign tax credit）。在这一前提下，总体税负可能不会实质增加，主要变化可能是税款在哪个国家缴纳。相关专家论述以美国及主要欧洲经济体居民为例。

这个结论必须和前提一起理解。能否抵免、抵免限额、所得匹配、所需凭证和申报程序，由股东税收居民国的规则决定。中国的完税凭证可能是申请时的重要资料，但凭证本身并不能自动确定境外可抵免金额。如果居民国不对境外来源股息征税，或者适用不同制度，本文不判断个人总税负会上升还是下降。股东应让其居民国的合格跨境税务顾问根据个案核验。

官方和专家还把本次调整放在市场主体税收待遇统一的背景下说明，而不是把它解释为外商投资制度的整体变化。公开引资数据可以帮助理解环境，但不能用于预测单个项目收益。Global Times转引国家市场监管总局（SAMR）和商务部（MOFCOM）数据称，2026年上半年：

• 中国新设外商投资企业35,000家，同比增长7%；
• 近4,800家外资企业在华追加投资；
• 高技术产业实际使用外资同比增长33.2%。

2026年6月，商务部、国家发展改革委和财政部联合发布包含15项措施的利用外资固稳促优行动方案。公开报道提到的重点包括扩大服务业市场准入、推进“投资中国”行动，以及回应外商投资企业在平等参与政府采购和公平取得经营机会方面的关切。

这些内容是政策环境背景，不能代替具体项目判断。外国投资者仍应分别核对市场准入、客户需求、实质运营、许可、银行和持续合规。

七、外籍个人股东与WFOE合规清单

企业和个人最需要的是一套可追踪流程：尽早识别受影响付款，明确责任人，并保存双方后续可能使用的证据。

FIE或WFOE应完成的事项

1. 核对股东名册。 把外籍自然人股东与境外企业股东分别识别。
2. 检查已批准但尚未支付的股息。 根据2026年9月1日生效时间，确认实际支付日和收款人。
3. 把扣缴写入付款审批。 在财务工作底稿中同时列明股息总额、20%扣缴税额和净付款金额。
4. 设置申报节点。 按次月15日法定时限安排内部复核，并预留提交时间。
5. 保持资料一致。 将财务报表、亏损弥补、公积金计算、分配决议、扣缴计算、银行资料和会计分录一并归档。
6. 向股东提供完税资料。 便于股东留档，并支持居民国可能进行的抵免核验。
7. 纳入月度合规。 让企业内部财务负责人和外部记账服务团队都能看到该事项，不能只把它当成一次银行汇款。

外籍个人股东应完成的事项

1. 核对股息总额、中国已扣税款和实际收款金额是否一致。
2. 取得并保存中国完税资料。
3. FIE没有扣缴时，记录次年6月30日时限，并留意税务机关是否通知更早期限。
4. 将股息和完税资料交给负责居民国申报的顾问。
5. 向该顾问核对能否抵免、适用限额以及需要哪些证明文件。

这些都是付款后的合规动作，不改变法律上的股东身份，也不改变企业已经作出的商业分配决定。它们的作用是让公司决议、税款、汇款和股东记录能够互相印证。

八、常见问题与下一步

2026年9月1日外籍个人从中国公司取得股息的规则发生了什么变化？

2026年第27号公告规定，外籍个人从FIE取得的股息红利，按“利息、股息、红利所得”项目适用20%个人所得税。公告只废止财税字〔1994〕20号第二条第（八）项，于2026年9月1日发布当日施行，没有设置过渡期。

哪些人受到外籍个人股息20%个税新规影响？

直接持有FIE股权并取得股息的外籍个人受到影响，包括WFOE和中外合资企业的外籍自然人股东。境外企业股东适用另一套企业所得税预提机制，不在本公告调整范围。

20%税率按照什么金额计算？

按照外籍个人取得的股息红利所得全额计算，不扣除费用。以100万元人民币股息为例，中国个人所得税为20万元，扣除中国个税后的金额为80万元。

中国会对股息征税吗？

会。中国将股息归入个人所得税“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率。自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得股息，与中国居民个人适用同样的20%税率——2026年第27号公告结束了延续32年的暂免。境外非居民企业股东则适用另一套10%的企业所得税预提机制。

中国有股息税吗？

有，但不是独立税种。中国没有名为“股息税”的单独税种，股息在现行所得税制度内征税：个人股东按股息缴纳20%个人所得税（外籍个人从外商投资企业取得股息自2026年9月1日起适用）；向境外非居民企业股东支付的股息适用10%法定预提税率，符合条件的税收协定可以降低税率。

中国公司可以向外国股东分红吗？

可以。中国公司在缴纳企业所得税、弥补以前年度亏损、提取法定公积金并通过利润分配决议后，可以向外国股东分红。支付时，向外籍个人股东代扣20%个人所得税，向境外企业股东适用10%企业所得税预提机制；利润汇出前，银行会审核税务备案等材料。

股息个税如何代扣代缴和申报？

FIE在支付股息时代扣税款，并于次月15日内申报。FIE没有扣缴的，外籍个人在次年6月30日前缴纳；税务机关另行通知期限的，按通知期限缴纳。

新规会影响海南15%企业所得税或其他企业层面优惠吗？

不会。20%是个人股东层面的个人所得税，海南符合条件企业适用的15%企业所得税没有改变，境外企业股东的预提机制也没有被本公告调整。

作为外籍股东，我的总税负一定会增加吗？

以居民国实行全球所得征税为前提，所引专家认为中国已缴税款通常可按居民国规则申请抵免，因此总体税负可能不会实质增加。最终结果取决于居民国的抵免资格、限额和程序。

如果我的居民国不对境外股息征税或税率较低，应该如何理解？

符合第27号公告条件的付款在中国仍按公告处理。能否在居民国抵免，以及对个人总体税负的实际影响，取决于居民国规则，应由该地的合格跨境税务顾问结合个案判断。

WFOE下次向外籍个人股东分红前应该做什么？

核对股东名册，按股息总额计算20%扣缴税款，把税款纳入付款审批，于次月15日内申报，并向股东提供中国完税资料。新设FIE可以在公司注册与领取执照后的启用流程中同步建立这些控制。

利润来自日常经营——合规雇佣并发放中国团队薪酬是分红的上游环节。

如需设立企业，可了解公司注册服务；如需整体进入评估，可查看中国市场进入咨询服务。也可以通过联系页面提交股东和拟付款信息，或预约30分钟沟通。

官方及主要参考来源

• 财政部 税务总局公告2026年第27号——国家税务总局政策法规库
• 财税字〔1994〕20号——国家税务总局政策法规库
• 新华社：两部门明确外籍个人从外商投资企业取得股息红利需缴个税
• 经济日报：内外籍个人股息红利个税政策迎来统一
• Global Times：China changes the dividend-tax exemption for foreign individuals

最后复核日期：2026年9月2日。本文仅供一般信息参考，不构成法律、税务或投资意见。政策和地方执行可能调整，具体分红应向主管机关及合格专业顾问核验。